正保会计网校培训通知

财税实务会员 2022第[1201]号函

金四视角下年终关账指标分析暨纳税调整策略

【课程背景】

随着智能税收监管体系的逐步成熟，全电发票的逐步扩围，金税四期部分指标分析和风险比对等智能化征管功能应用的土壤已经趋于成熟，尤其是大规模增值税留抵退税执行中大量虚开发票等违法乱纪事项被精准发现，智能征管手段已经逐步担负起征管和评估的重任。那么金四征管大概是什么状态呢，企业财务人员需要建立多层次、立体化、多维度、全流程的纳税管控体系。

·多税费比对：税收数据和非税费用的联动分析，业务掌控更全面；

·多信息汇总：集成税务、工商、住建等多部门信息，画像更立体；

·大数据分析：集成全行业各项数据，综合税负率等指标进行分析；

·资金流监控：结合银行等金融机构信息，用资金流实现全流程管控。

本课程结合金四智能征管所关注的重点税收指标进行分析，运用多税种结合分析和综合纳税视角、揭示年终关账前企业所得税等风险成因和问题点，围绕收入核算、成本费用处理、资产事项安排、资金往来等热点高风险事项进行深度讲解，关注业务处理、财务核算和纳税安排等全过程业务处理中的风险分析和纳税调整，帮助企业全面、妥善解决涉税风险，提升财税管控价值。

【课程收益】

1、学会金四征管体系下重点税收指标构成及分析方法；

2、掌握企业关账前财税核算高风险事项管控思路；

3、掌握财务和税务重大差异事项分析和调整策略。

【主办单位】正保会计网校 正保会计网校深圳服务中心

【培训时间】2022年12月15-16日（周四、周五）
【培训地点】深圳市福田区北环大道7001号维也纳酒店（景田店）会议厅

【相关费用】会员免费尊享；非会员 2980元/人（含培训、资料及午餐费用）

【受益对象】企业财务总监、财务经理、会计主任、税务经理、会计核算主管等

【讲师介绍】何忠老师
副教授，注册会计师、国家财政部、福建财政厅、科技厅项目评审财务专家。

福建农林大学经济与管理学院副教授，国家职业经理人资格认证培训师，福建省电力培训中心课座教授，福州大学阳光学院、福建农林大学东方学院、福建省电视广播大学、四川大学网络教育学院兼职教授。

受训的企业有福建省七匹狼、才子集团、伊利股份公司、江苏吴中集团、广西玉柴集团、厦门银鹭集团、甘肃省电力公司、中铁集团、厦门机电集团、厦门宏发电声、福建省建州集团、浙江昌泰集团、福建省农村信用社联合社、中国平安保险福建分公司、湖南中烟工业有限公司、中石化长岭有限公司、深圳东部集团（深天地）、史丹利化肥股份公司、厦工股份公司等。

【课程大纲】

第一讲 2022年终关账前应关注的高风险财税事项

一、未能及时确认成本费用避免跨年列支

（一）督促业务部门及时报账

（二）制定惩罚措施

（三）应对措施

二、理清往来账项

（一）往来款项的核对、清理

（二）特别关注关联方借款和个人借款

三、年终资产盘点

（一）会计制度的要求：所有的资产每年至少盘点一次

（二）梳理盘点流程

（三）为什么砂土石料等大宗货物也必须盘点

【思考】为什么要对全部货物实施全面盘点？

【思考】砂土石料等大宗货物如何盘点？

【思考】盘亏的货物如何进行税法处理？

（四）对于盘亏资产，要作好资产损失税收资料的准备

（五）库存异常的检查与应对

【思考】财务负责人的这种想法是否可行？

【思考】您有什么办法能调节库存商品的账实不符？

四、敏感重大风险项目的风险审核

（一）审核的主要内容

1.发票上注明的开票项目是否与报销人提供的合同及其他业务资料吻合

2.发票项目填写是否齐全

3.汇总开具的货物发票是否附销售清单；清单是否为税控系统开具的

4.发票盖章是否正确；

（二） 差旅费的检查【差旅费发现**案例】

（三）大额咨询费的检查【大额咨询费的涉税风险】

（四）会议费的检查【会议费的风险】

（五）工资费用的审核

1.人工费用的合法有效凭证

2.工资薪酬主要审核内容

第二讲 新会计准则与税法的重大差异与纳税调整

一、收入类调整项目

（一）新旧收入准则衔接及对纳税的影响

1.附有销售退回条款的销售业务税会差异填报

（二）合同中存在重大融资成分的销售

1.收入准则的相关规定

2.分期收款方式销售商品（购货方向销售方融资）

（三）授予知识产权许可

1.会计准则规定

2.企业所得税法规定

3.案例分析

（四）以资产清偿债务应视同销售

1.会计处理

2.税务处理

3.案例分析

（1）金融资产偿债

（2）非金融资产偿债

（五）应税**补助

1.应税**补助的会计核算

2.应税**补助的纳税调整

3.申报表填列

（六）不征税**补助

1.首先要符合文件的三个条件。

2.作为不征税收入是可以选择作为应税收入的。

3.不征税收入与应税收入的差别是在于不征税收入存在货币时间价值。

【案例一】与收益相关的**专项资金补助

【案例二】与资产相关的专用资金补助

（七）客户未行使的权力

（八）无需退回的初始费用等

1.会计处理

2.税务处理

二、扣除类调整项目

（一）现金折扣的纳税调整

（二）不征税**补助用于支出所形成的费用

三、资产类调整项目

（一）经营租赁模式下的使用权资产折旧纳税调整

（二）以公允价值模式计量的投资性房地产能否计提折旧在税前扣除

1.投资性房地产会计准则规定

2.投资性房地产税务处理

（1）会计上未计提，所得税前不能扣除

（2）投资性房地产计提的折旧可以在税前扣除

第三讲 金四管控下企业年终关账前应把控的关键财税指标

一、金四管控下收入指标的把控

（一）增值税的销售额的把控

1.中小制造企业的销售额是增值税还是会计收入？

【思考】这里的销售额是指增值税的还是会计收入还是所得税收入？

2.控制增值税销售额的方式

（二）会计收入的把控

1.增加附有退货条款的合同

2.利用会计人员的职业判断来延迟收入或提前确认收入

（三）应税收入的把控

1.采用时段法按履约进度来控制

2.应税收入的转换

【思考】此项业务能否不缴增值税，还有转换的空间吗？要注意什么？

【思考】**补助是否征收增值税？

【思考】**补助是否征收所得税？

【思考】**补助的相关凭据？

【案例】山西焦煤厂拍卖减员案

二、金四管控下利润指标的把控

【案例分析】

三、金四管控下资产负债指标的把控

（一）房企著名的“三条红线”新规

（二）债务压城城欲摧，恒大能否安然归？

（三）恒大处理巨额负债的措施

（四）新租赁准则的实施对永辉超市的影响及应对

四、金四管控下税负指标的把控

（一）什么是增值税税负率？增值税税负率偏低预警值说明了什么？

1.增值税税负率

2.增值税税负率偏低预警值说明了什么？

3.影响增值税税负率的因素

（二）统筹规划控制增值税税负率

1.增值税税负率过低如何控制

2.增值税税负率过高如何控制

（三）什么是所得税贡献率？所得税贡献率偏低是否有风险？有无标准？

（四）企业正常报税、交税，但是税负率就是低该怎么办？

五、金四管控下企业税收优惠政策指标的把控

（一）小规模纳税人税收优惠规定的销售额是否超标；

（二）企业所得税小型微利企业条件是否仍然满足。

1. 小型微利企业的判断标准有没有变化？

2.小型微利企业的三要素调整方法

（1）从业人数的调整方法

（2）资产的调整方法

（3）应纳税所得额的调整

3.不符合小型微利企业条件的公司如何利用税收政策？

（1）设立贸易公司（惠达卫浴节税案例）

（2）采用分立的方法节税案例

（三）固定资产一次性扣除是否及时享受

（四）企业亏损结转

（五）留抵退税的实质及应对办法

金四视角下年终关账指标分析暨纳税调整策略

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