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会计们伙伴们，你们知道哪些情形企业所得税是不能税前扣除的吗？今天上元会计就和大家来说一说四种情形企业所得税不能税前扣除的，大家一定要收藏起来哦！
情形一：发放员工工资、薪金没有申报代扣代缴个人所得税能否在企业所得税前扣除？
答复：没有申报代扣代缴个人所得税的工资薪金不得税前扣除。
参考：
1、《企业所得税法实施条例》规定：
第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定：“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
情形二：企业年底计提了50万元工资薪金，但是次年汇算清缴之前没有钱发放，计提的这50万元工资薪金要在当年税前扣除吗？
答复：汇算清缴之前未实际发放的工资薪金，不得税前扣除。
参考：
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
情形三：企业职工工资薪金个税高，要求员工找票抵工资奖金，发票都是正规发票，请问这部分用发票抵的工资薪金能否税前扣除？
答复：这部分发票属于虚开发票，没有真实业务发生，不得税前扣除。
情形四：企业经常找一批人员身份信息当做企业职工来列支工资，目的就是为了增加企业费用，再就是把高工资的人员拆分到多个人员名下降低个人所得税，请问支付的这部分人员虚列的工资薪金能否在当年税前扣除？
答复：属于不合理的工资薪金，不得税前扣除。
上面的提及的内容是会计日常出现的情况，请各位会计伙伴们一定要注意，如果大家想要了解更多会计实操内容，可以咨询上元当地校区！
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